УСН в 2020 году: переходим правильно

06.12.2019

Упрощенная система налогообложения, «упрощенка», она же — УСН — специальный режим, освобождающий организацию-налогоплательщика от оплат некоторых сборов и обязанности нести налоговое бремя по и 1 и более видам налогов.

Нормативно-правовая база:

- Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее по тексту – НК).

Для перехода на УСН в 2020 году организациям и ИП требуется соблюсти ряд условий:

- требования п. 2 ст. 324 НК, ограничивающие виды деятельности;

- критический объем валовой выручки (максимум 1 465 565 руб. для юридических лиц и максимум 315 000 руб. нарастающим итогом — для индивидуальных предпринимателей);

- требование по численности работников (максимально 100 человек в штате для юридических лиц).

Справочно: Конкретные числовые показатели официальной деятельности ИП и юрлица определяются за период с 1 января по 30 сентября 2019 года. Объем валовой выручки рассчитывается в соответствии со ст. 328 НК.

Фактический переход удовлетворяющего перечисленным критериям хозяйствующего субъекта на особый режим налогообложения (УСН) возможен лишь в январе 2020г.

Инструкция по переходу с 2020 г. на упрощенку

Грамотный переход на УСН невозможен без соблюдения актуальных норм Налогового кодекса. Рассмотрим подробнее его требования.

Сроки и форма предоставления уведомления в налоговую инспекцию

Период подачи заявления для перехода на другой порядок налогообложения четко установлен законодателем:

- начиная с 1 октября 2019 года;

- закачивая 31 декабря 2019 года.

В этот промежуток времени нужно успеть подать установленной формы заявление, непосредственно в территориальное отделение налоговой по месту регистрации юридического лица/ИП. Унифицированная форма заявления юрлица/ИП о переходе на УСН находится в Приложении № 36 (Постановление № 2).

В заявлении руководитель юрлица/индивидуальный предприниматель прописывают:

- количество работников (согласно штатному расписанию);

- средний объем валовой выручки за период с 01.01. – 30.09.2019г.

Нормативно-правовая база:

- постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее по тексту – постановление № 2).

Важно! Те, кто не успел подать заявление 30 декабря,  могут это сделать в последний день уходящего года.

Если вновь зарегистрированная организация/индивидуальный предприниматель, успевший вовремя известить налоговую о переходе на УСН, желают отказаться от применения специального режима налогообложения за весь налоговый период, они должны предоставить в тот же территориальный орган письменный отказ от применения УСН. Форма и порядок отказа установлены:

- НК (п. 5 ст. 327);

- Постановлением № 2 (прил. 37)

Срок подачи заявления об отказе — до 20-го числа месяца, идущего за месяцем представления уведомления о переходе.

Справочно: Ранее, до нововведений в 2019 г. в НК, хозяйствующие субъекты писали отказ от применения УСН в свободной форме.

Для освобождения/начисления НДС с 1 января 2020г. хозяйствующий субъект, заявивший о переходе на упрощенку, будет проверяться налоговой на предмет фактической штатной численности на дату подачи заявления (ст. 326 НК, п. 3, пп. 1.1.2):

- меньше 50 человек — организация/ИП вправе сама выбирать НДС или отказаться от него;

- более 50 человек — применение УСН с НДС в принудительном порядке.

Ситуации с переходными периодами

Если сделка хозяйствующего субъекта начинается при одном налоговом режиме, а завершается при другом — применима ст. 3 (п. 7) НК. Норма предусматривает исчисление налога по упрощенке, если хозяйствующий субъект завершил сделку и получил доход во время применения такого спецрежима.